На 30 декември 2025 г. в Държавен вестник беше обнародван Закон за изменение и допълнение на ЗДДС, който влезе в сила от 1 януари 2026 г. Промените транспонират европейска директива, чакана с години, и засягат пряко ежедневната работа на счетоводителите — особено тези, обслужващи малки и средни предприятия.
В тази статия разглеждаме трите най-съществени промени, какво означават на практика и какво трябва да следите.
Промяна 1: Нов праг за регистрация — в евро и на годишна база
Това е най-видимата и най-широко обсъждана промяна.
До края на 2025 г. задължението за регистрация по ЗДДС възникваше при достигане на облагаем оборот от 100 000 лв., измерен в рамките на последните 12 последователни месеца — без значение от календарната година.
От 1 януари 2026 г.:
Прагът е 51 130 евро (приблизително същата сума в левове, но вече фиксирана в евро)
Оборотът се измерва в рамките на календарната година — от 1 януари до 31 декември
При надвишаване на прага задължението за регистрация възниква незабавно — в 7-дневен срок от деня на надвишаването, а не в края на месеца
Практическото значение за счетоводителите: Клиентите, които не са регистрирани по ДДС, трябва да следят оборота си ежедневно — не само в края на месеца. Ако на 15 март приходите надхвърлят 51 130 евро, регистрацията трябва да се заяви до 22 март. От 16 март фирмата е длъжна да начислява ДДС, дори преди да е получила акта от НАП.
Важна подробност: Всяка нова календарна година оборотът започва от нула. Фирма, която е реализирала 48 000 евро оборот в периода октомври–декември 2025 г., на 1 януари 2026 г. е започнала отново от нулата за целите на регистрацията.
Промяна 2: Два нови режима за малки предприятия (SME режими)
Това е структурно новото в закона — и е важно за счетоводители, обслужващи малки фирми с дейност в ЕС.
Въвеждат се два отделни режима:
Режим за малки предприятия в страната
Прилага се автоматично за всяко нерегистрирано лице с оборот под 51 130 евро. Не изисква заявление. Фирмата не начислява ДДС и не ползва данъчен кредит — точно както беше до момента за нерегистрираните лица. Практически за тях нищо не се променя.
Режим за малки предприятия в ЕС
Това е същинската новост. За първи път българско предприятие може да продава без начисляване на ДДС в друга държава членка, без да се регистрира там, при условие че:
Годишният оборот в страната е под 51 130 евро
Общият годишен оборот в целия ЕС е под 100 000 евро
Оборотът в конкретната държава не надвишава нейния национален праг
Режимът изисква заявление до НАП и след одобрение се издава специален идентификационен номер с окончание „–EX", който се посочва върху фактурите.
Кога е изгоден: При малки фирми и фрийлансъри, предоставящи B2C услуги в ЕС — онлайн курсове, дигитални услуги, консултации. Вместо да се регистрират по ДДС в Германия, Франция или Чехия, те могат да продават без ДДС под покритието на режима.
Важното ограничение: Лице, което прилага SME режима в ЕС, губи правото на данъчен кредит за покупките, използвани за тези доставки. Изгодата трябва да се преценява конкретно за всеки клиент.
Промяна 3: Нов отчет за OSS и промени при монтаж/инсталация
Две по-малко обсъждани, но практически важни промени:
Отделен отчет при едновременна регистрация по общ ред и OSS: От 2026 г. лица, регистрирани по общия ред на ЗДДС, които едновременно прилагат OSS режим за дистанционни продажби в ЕС, трябва да съставят отделен отчет за продажбите по OSS доставките — дори когато за тях е издадена фактура. Засяга предимно онлайн магазини с дейност в ЕС.
Промяна при монтаж/инсталация от чуждестранен доставчик: До края на 2025 г. при доставка на стоки с монтаж от доставчик от друга държава членка данъкът беше изискуем от получателя (самоначисляване). От 2026 г. правилото е разширено — задължението за самоначисляване се прилага независимо дали доставчикът е от ЕС или от трета страна.
Какво трябва да направите като счетоводител
За клиентите без регистрация по ДДС:
Прегледайте оборотите им за 2025 г. по новите правила на чл. 168в от ЗДДС. Ако оборотът надвишава 51 130 евро, задължението за регистрация е възникнало от 01.01.2026 г. Проверете дали са предприети необходимите стъпки.
За напред — поставете система за мониторинг на месечен оборот. При бизнеси с растящи приходи пропуснатият срок за регистрация означава задължение за начисляване на ДДС назад във времето и анулиране на вече издадени фактури — административна и финансова тежест, която се избягва лесно при навременно следене.
За клиентите с дейност в ЕС:
Проверете дали SME режимът в ЕС е приложим и изгоден. Особено релевантен е при фирми с B2C доставки в множество държави членки с относително нисък оборот. Изчислете дали загубата на данъчен кредит се компенсира от опростената администрация и липсата на регистрации в чужди юрисдикции.
За клиентите с OSS:
Уверете се, че счетоводната система генерира отделен отчет за OSS продажбите — изискване, влязло в сила от 2026 г.
Накратко
Промените в ЗДДС от 2026 г. са едни от най-мащабните в историята на закона. Основното, което се променя в ежедневната работа на счетоводителите, е:
По-кратък реакционен срок при достигане на прага за регистрация
Нов инструмент за клиенти с дейност в ЕС (SME режим с „–EX" номер)
Допълнителен отчет при едновременна употреба на ЗДДС и OSS
За клиентите без регистрация и без дейност в ЕС промените са минимални — оборотът се следи на календарна основа вместо на 12 последователни месеца, и прагът е изразен в евро вместо в левове.
Имате въпроси как Vixrate поддържа новите изисквания по ЗДДС? Свържете се с нас или разгледайте всички функции на платформата.
Сподели в социални мрежи:
